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全面总结:会议费的财税处理及风险提示

作者:发布时间:2020-03-25 23:01

北陆药业于2020年3月18日发布年报,依据年报数据,咱们发现2017-2019年三年以来出售费用占主营事务收入比重均在30%以上,出售费用中ag真人国际厅会议费用占比约20%左右。年报显现2019年出售费用2.72亿元,主营事务收入8.19亿元,出售费用占比33.21%、主营事务本钱占比31.14%。且三年以来出售费用占主营事务收入比重均在30%以上,根本与主营事务本钱相等。那么会议费这么高,都开了什么会呢?医药企业在营销费用方面大都或许存在必定的涉税危险。


会议费是许多企业都或许发作的日常费用,财税处理方面有哪些注意事项,还有哪些涉税危险,全面总结一下供我们日常作业参阅。

一、增值税的涉税处理

首要包含三个方面,会议费的文件规则、发票怎么开具、进项税额怎么抵扣。

1、国家文件规则:

依据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的告诉》:会议展览服务,是指为产品流通、促销、展现、经贸洽谈、民间交流、企业交流、世界来往等举行或许组织组织的各类展览和会议的事务活动。适用税率为6%,征收率为3%。

依据《财政部国家税务总局关于清晰金融房地产开发 教育辅佐服务等增值税方针的告诉》第十条规则,宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所供给会议场所及配套服务的活动,依照 会议展览服务 交纳增值税。自2016年5月1日起履行。

依据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的告诉》附件4《跨境应税行为适用增值税零税率和免税方针的规则》第二条规则,境内的单位和个人供给的会议展览地址在境外的会议展览服务,免征增值税,但财政部和国家税务总局规则适用增值税零税率的在外。

依据《关于营改增试点若干征管问题的布告》规则,境外单位或许个人发作的下列行为不归于在境内出售服务或许无形资产:

为出境的信件、包裹在境外供给的邮政服务、收派服务;

向境内单位或许个人供给的工程施工地址在境外的修建服务、工程监理服务;

向境内单位或许个人供给的工程、矿产资源在境外的工程勘测勘探服务;

向境内单位或许个人供给的会议展览地址在境外的会议展览服务。

总结:交税人在国内发作的会议展览服务能够获得增值税发票,在国外发作的会议展览服务获得所在国的方式发票即可。

2、发票开具:

首要重视会议服务与餐饮服务怎么开具发票,现在各地国税机关首要存在两种开票口径,一种是有必要别离开具,另一种是能够悉数开成会议费。为什么税务局重视这个事呢?还要看一下财税36号文件第二十七条规则,下列项意图进项税额不得从销项税额中抵扣:购进的旅客运送服务、借款服务、餐饮服务、居民日常服务和文娱服务。

别离开具:

酒店企业在供给训练、会议服务的一起供给住宿、餐饮、文娱、会场租借等多项服务的,应怎么交税?怎么开票?

答:酒店企业在供给训练、会议服务的一起供给住宿、餐饮、文娱、会场租借等多项服务,归于兼营行为,应当别离核算不同项意图出售额,并按规则开具增值税发票。其间,餐饮、文娱服务归于不得抵扣项目,不得开具增值税专用发票。

为企业训练供给会议室、住宿、餐饮等一切服务,按参与训练的人员的人头收取每人必定额度的固定费用,是否能够悉数开训练费?应该怎样开具发票?假如全开训练费,对方获得后,餐饮部分是否能够悉数抵扣?

答:不得全开训练费,要分隔核算。其间会议费、住宿费能够开专票;餐饮费不得抵扣。

关于试点交税人供给会议服务开具增值税专用发票的问题

答:试点交税人供给会议服务,且一起供给住宿、餐饮、文娱、旅行等服务的,在开具增值税专用发票时不得将上述服务项目一致开具为 会议费 ,应依照《产品和服务税收分类与编码》规则的产品和服务编码,在同一张发票上据实分项开具,并在备注栏中注明会议称号和参会人数。

会议的住宿、餐饮怎么开发票?

答:交税人既供给住宿服务又供给餐饮服务,增值税专用发票应区别住宿服务、餐饮服务的出售额别离开具,增值税普通发票可兼并开具。

试点交税人供给会议服务怎么开具增值税发票?

答:试点交税人供给会议服务,包含住宿、餐饮、文娱、旅行等服务的,归于兼营行为,在开具增值税发票时不得将上述服务项目一致开具为 会议费 ,应依照《产品和服务税收分类与编码》规则的产品和服务编码,在同一张发票上据实分项填列,并在备注栏中注明会议称号和参会人数。

交税人供给会议服务怎么开具增值税专用发票?

答:交税人供给会议服务,且一起供给餐饮、文娱、旅行等服务的,在开具增值税专用发票时不得将上述服务项目一致开具为 会议费 ,应依照《产品和服务税收分类与编码》规则的产品和服务编码,在发票上据实分项开具。

会议打包服务含住宿、餐饮、场租能否一致按供给会议服务开具发票?

答:会议场所租借及会场服务属会议服务项目,可一致依照会议服务开具发票;住宿、餐饮属兼营项目,应分项开具发票;会议打包服务含会议用品收购的,应按货品出售开票、纳税。

关于酒店业交税人供给会议服务适用税意图问题

答:酒店业交税人供给会议服务不是独自供给场所,还包含收拾、清扫、饮水等服务,应依照 会议展览服务 纳税。若会议服务中还包含餐饮服务、住宿服务收入,应别离依照会议服务、餐饮服务、住宿服务纳税,餐饮服务不得开具增值税专用发票。

我酒店为一般交税人,和企业签订了会议服务合同,会议服务价格中包含了参会人员的食宿。请问在开具发票时是否能够将食宿费用作为会议服务的价外费用一起开具增值税专用发票?

答:试点交税人供给会议服务,包含住宿、餐饮、文娱、旅行等服务,归于兼营行为,在开具增值税发票的时分不得将上述服务项目一致开具为 会议费 ,应依照《产品和服务税收分类与编码》规则的服务编码,在同一张发票上据实分项别离填写。

合在一起开具:

酒店业交税人供给会议服务,怎么核算和开票?

答:酒店业交税人对供给会议服务中包含的餐饮服务、住宿服务收入,可一起按会议服务核算计税,开具增值税发票。

某单位在酒店召开会议,酒店供给的服务内容包含住宿、餐饮、会务服务等,酒店是否需要对获得收入进行区别,按不同项目开具增值税发票?

答:《财政部 国家税务总局关于清晰金融 房地产开发 教育辅佐服务等增值税方针的告诉》规则,宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所供给会议场所及配套服务的活动,依照 会议展览服务 交纳增值税。因而,该酒店接受会议,供给上述服务不需要对获得的收入按不同项目进行拆分。

3、进项税额抵扣:

依据财税36号文件第二十七条规则,下列项意图进项税额不得从销项税额中抵扣:购进的旅客运送服务、借款服务、餐饮服务、居民日常服务和文娱服务。

不论是分隔开具发票仍是能够兼并开票,依据上述文件规则,餐饮服务的进项税额不得抵扣。有人问用于款待的会议服务、餐饮服务等是否能够抵扣,依据二十七条规则,外交应付消费归于个人消费进项税额不得抵扣。

总结:经过对各省市营改增会议费发票开具的履行口径计算发现,绝大部分税务机关要求餐饮服务要独自开具发票,现在揭露材料显现只要湖北、安徽二省的国税局答应悉数开成会议费,不必分隔开具发票。但不意味着不需分隔开具发票就能够全额抵扣进项税额,就不必作进项税额转出了,购买方交税人要重视增值税抵扣危险。

二、企业所得税怎么扣除

1、关于会议费的税前扣除依据《企业所得税法》及其施行法令规则,企业实践发作的出产经营活动有关的合理的会议费开销能够据实扣除;反之未实践发作、与出产经营活动无关、不合理的会议费开销不得税前扣除。

2、依据《中心和国家机关会议费管理方法》第十四条规则:会议费开支规模包含会议住宿费、伙食费、会议室租金、交通费、文件印刷费、医药费等。前款所称交通费是指用于会议代表接送站,以及会议一致组织的代表调查、调研等发作的交通开销。

3、依据《国家税务总局关于印发 国家税务局体系会议费管理方法 的告诉》第十四条规则:会议费开支规模包含会议住宿费、伙食费、会议室租金、交通费、文件印刷费、医药费等。前款所称交通费是指用于会议代表接送站,以及会议一致组织的代表调查、调研等发作的交通开销。

4、学习部分文件规则:

依据《国家税务局关于印发 企业所得税税前扣除方法 的告诉》第五十二条规则:交税人发作的与其经营活动有关的合理的差旅费、会议费、董事会费,主管税务机关要求供给证明材料的,应能够供给证明其真实性的合法凭据,不然,不得在税前扣除。会议费证明材料应包含:会议时刻、地址、到会人员、内容、意图、费用规范、付出凭据等。

依据《河北省当地税务局关于企业所得税若干事务问题的布告》规则:十四、关于会议费的扣除问题。对交税人年度内发作的会议费,一起具有以下条件的,在计征企业所得税时准予扣除。会议称号、时刻、地址、意图及参与会议人员花名册;会议材料;会议召开地酒店出具的服务业专用发票。企业不能供给上述材料的,其发作的会议费一概不得扣除。

三、财政核算的要求

企业在对会议费进行财政核算时财政人员必定要注意会计凭据后的材料要符合规则,包含但不限于:会议称号、时刻、地址、意图及参与会议人员花名册、会议材料、增值税发票、会议现场相片或印象材料、付款水单等。

企业发作的会议费一般计入 管理费用-会议费 即可。

四、会议费总结及危险点

1、会议费的依据要保存充沛,最好按相关规则或企业内部管理要求将证明真实性材料黏贴在凭据后边,以备查看。

2、会议费不得与事务款待费等限额扣除或不得扣除项目混杂。常常有企业将事务款待费、出售提成、出售回扣等开成会议费报销处理,这是典型的虚开发票行为。

3、会议费发票与餐饮服务发票最好分隔开具,餐饮服务的进项税额不得抵扣。

4、有的区域口径规则餐饮服务不得开具增值税专用发票,不符合36号文件规则,不得抵扣并不等于不得开具专票,能够开具专票仅仅说税法规则不得抵扣算了。

5、并不是一切的餐饮服务发票都是款待费,会议期间发作餐饮费开销计入会议费核算,并在所得税前按规则据实扣除。

6、会议费的开支规模主张参照中心或当地的文件,不要超规模列支。

7、会议费不得与职工旅行费开销相混杂,不能借会议之名行旅行之实。

赵东方税语

个体工商户的财税政策

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